Тема 6: Налогообложение юридических лиц Основные элементы налоговой системы



Скачать 126,5 Kb.
страница16/16
Дата13.01.2018
Размер126,5 Kb.
Название файла18_Nalogooblozhenie__kopia.doc
1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   16

Признаки

Виды налогов

По субъекту налогообложения

С физ.лиц

С юр.лиц

По источнику уплаты

ЗП;

Выручка;

Доход на прибыль;

Себестоимость

Стоимость имущества по кадастру и др.

По уровням бюджетов, в которые поступают налоги

(Центральные) Республиканские

Региональные

Местные

По объекту налогообложения

Имущественные

На потребление

На доходы

Ресурсные (рентные)

По способу налогообложения

Кадастровые

У источника

По декларации

По назначению

Общие (без правил к конкретному расходу)

Специальные (целевые)

По методу исчисления

Пропорциональные

Прогрессивные

Регрессивные

Твердые (в абсолютных суммах)

Линейные

Ступенчатые

В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходами


Пропорциональная система налогообложения определяет равномерное соотношение между ставкой налога и суммой дохода, т. е. с любой суммы дохода взимается одинаковый процент налоговых изъятий.

Прогрессивная система обложения предполагает увеличение ставки налога при повышении суммы дохода.

Регрессивная, наоборот, предполагает, что при увеличении суммы дохода ставка налога уменьшается.

  1. Вопрос. Налоговый потенциал. Эффект Лаффера


Налоговый потенциал – это весь объем запланированных налоговых поступлений в составе утвержденного бюджета. Недопоступление налогов оценивается как наличие неиспользованного налогового потенциала за данный период времени.

Относительная величина налогового потенциала определяется как национальный доход за вычетом затрат по воспроизводству необходимых жизненных потребностей населения (оплата труда, соц.выплаты) и инвестиционных потребностей капитала.

Национальный доход (англ. national income) — сумма всех доходов, полученных резидентами страны за год.

НАЦИОНАЛЬНЫЙ доход - исчисленная в денежном выражении стоимость вновь созданного в стране в течение года совокупного продукта, представляющая доход, приносимый всеми факторами производства (землей, трудом, капиталом, предпринимательством). Национальный доход страны равен валовому национальному продукту за вычетом амортизационных отчислений (износ основных средств) и косвенных налогов. С другой стороны, национальный доход можно определять как сумму всех доходов за год в виде заработной платы, промышленной и торговой прибыли, процента на вложенный капитал и земельной ренты. Национальный доход представляет собой один из важнейших обобщающих показателей экономического развития страны.

Валовой национальный продукт (ВНП) — совокупная стоимость объёма конечных товаров и услуг, произведённых на территории данной страны и за её пределами с использованием факторов производства, принадлежащих данной стране.

Валово́й вну́тренний проду́кт (англ. Gross Domestic Product), общепринятое сокращение — ВВП (англ. GDP) — рыночная стоимость всех конечных товаров и услуг (то есть предназначенных для непосредственного употребления), произведённых за год во всех отраслях экономики на территории государства для потребления, экспорта и накопления, вне зависимости от национальной принадлежности использованных факторов производства.

ВНД выражается суммой первичных доходов, полученных резидентами данной страны за соответствующий период, как в пределах национальной территории, так и за границей, за вычетом доходов, переданных за границу.

Объем налоговых поступлений зависит от размеров налоговых ставок. Общее правило формирования уровня налоговых ставок: чем шире налоговая база, тем меньше могут быть ставки налогообложения, и наоборот, ставки налогов будут высоки, если налоговая база их относительно небольшая.

В 1970-е гг. американский экономист А. Лаффер выдвинул идею о зависимости бюджетных доходов от налоговых ставок. А.Лаффер предположил, что рост налоговых ставок лишь до определенного предела увеличивает налоговые поступления, затем рост поступлений замедляется и далее происходит падение доходов бюджета. Этот эффект получил название «эффекта Лаффера». Предельной ставкой налоговых изъятий А.Лаффер считал примерно 30 % от совокупного дохода, в пределах которой увеличиваются доходы бюджета. При 40 – 50 % изъятия доходов, когда ставка налога попадает в так называемую «запретную зону», сокращаются сбережения, инвестиции, губится предпринимательская инициатива и, как следствие, уменьшаются налоговые поступления в бюджет. Графически этот эффект представлен в виде кривой, также называемо «кривой Лаффера» (рисунок 1).

Т.о. смысл кривой Лаффера в том, что при снижении налоговых ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается, т.к. выпускается больше продукции и налогов собирается больше. Это происходит постепенно. Но расширение базы налогообложения, по идее, способно компенсировать потери от поступления налогов, вызванные снижением налоговых ставок.

Кроме того, по теории А.Лаффера, рост налоговых ставок приводит к росту масштабов уклонения от уплаты налогов и, соответственно, увеличению размеров теневой экономики.

Ra – предельная ставка, при которой налоговые поступления в гос. бюджет максимальны.




Кривой Лаффера имеет форму дуги и показывает, что наилучший экономический результат достигается не когда налоги самые низкие, а когда они оптимальные. И не может быть одного, на все случаи жизни, оптимального уровня налоговых изъятий.



Можно сделать вывод, что однозначной зависимости налоговых поступлений от величины налоговых ставок не существует и многое зависит от того, как изменение налоговых ставок повлияет на поведение налогоплательщиков.
При r = 100%, общие налоговые поступления также будут равны нулю, т.к. отсутствуют стимулы к увеличению дохода.

В точке А ставка r = 50%, налоговые поступления будут максимальны затем они будут снижаться при росте налоговых ставок.
Скачать 126,5 Kb.

Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   8   9   10   11   12   13   14   15   16




База данных защищена авторским правом ©nashuch.ru 2020
обратиться к администрации

    Главная страница
Контрольная работа
Курсовая работа
Лабораторная работа
Пояснительная записка
Методические указания
Рабочая программа
Методические рекомендации
Теоретические основы
Практическая работа
Учебное пособие
Общая характеристика
Физическая культура
Общие сведения
Теоретические аспекты
Самостоятельная работа
Дипломная работа
Федеральное государственное
История развития
Направление подготовки
Методическое пособие
Технологическая карта
квалификационная работа
Общая часть
Выпускная квалификационная
Техническое задание
учреждение высшего
прохождении производственной
Общие положения
Теоретическая часть
Краткая характеристика
Гражданское право
Исследовательская работа
Техническое обслуживание
Методическая разработка
Технология производства
государственное бюджетное
дистанционная форма
частное учреждение
Решение задач
образовательное частное
Организация работы
Практическое занятие
Правовое регулирование
Математическое моделирование
Понятие предмет
Основная часть
Метрология стандартизация
Металлические конструкции
физическая культура
Практическое задание
Образовательная программа