Отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто



Скачать 424.92 Kb.
страница1/2
Дата11.02.2018
Размер424.92 Kb.
Название файлаАудит последнее.doc
ТипОтчет
  1   2




ВВЕДЕНИЕ
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используются наличные денежные средства, которые являются одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Цель работы – формирование теоретических знаний и практических навыков по аудиту расчетов с подотчетными лицами в соответствии с действующим законодательством, получение навыков проведения практического аудита. Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить следующие основные задачи:

- дать понятие аудита расчетов с подотчетными лицами;

- определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;

- установить состояние изученности выбранной темы в периодической печати;

- составить план и программу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

- оценить систему внутреннего контроля и получить аудиторские доказательства;

- составить аудиторское заключение.

Объектом исследования является предприятие ОАО «НИИФИ».

Предметом исследования является аудит участка учёта расчётов с подотчётными лицами.

Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные и законодательные документы, учебная литература, периодические издания и данные действующего предприятия.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ
1.1 Экономическая сущность, цель и задачи аудита расчётов с подотчётными лицами
Подотчётное лицо – это работник организации, получивший аванс на предстоящие хозяйственные или командировочные расходы. [17, 255]

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы: административно-хозяйственные, по закупке запасных частей, по командировкам и т.д.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки по территории России и за границу;

- представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

Цель аудита данного участка учета заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам с подотчетными лицами. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

Основные задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

- проверка организации аналитического учёта по каждой сумме, выданной подотчёт;

- проверка синтетического учёта в соответствии с рабочим планом счетов;

- сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учёта, главной книге и бухгалтерском балансе;

- проверка соблюдения правил выдачи авансов;

- контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов;

- проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, приложенных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм;

- выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.

Источниками аудита являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с прилагаемыми к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм (Приложение 1), отчетах кассира с прилагаемыми приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета из счета 71 «Расчета с подотчетными лицами»(Приложение 2). Сальдо этого счета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отображают развернутое сальдо счета: дебетовое сальдо – в составе оборотных активов, кредитовое сальдо – в составе обязательств баланса предприятия.

Аудитор проверяет, предоставило ли подотчетное лицо в течение трех дней по возвращении из командировки или после выполнения поручения авансовый отчет об использовании подотчетных сумм; приложены ли к авансовому отчету ли удостоверение на командировку, оформленную в установленном порядке (с отметками о выбытии и прибытии), железнодорожный и другие билеты, копии товарных чеков, приемные акты или расписки лиц, которые приняты от подотчетного лица приобретенные ценности и тому подобное.

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.
1.2 Нормативное регулирование аудита расчётов с подотчётными лицами
Ведение бухгалтерского учета организации должно быть строго регламентирован. Существует ряд законов и различных положений, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих законов и положений ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц.

Рассмотрим нормативное регулирование аудита расчётов с подотчётными лицами:

1) Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.2006 г. определяет, что учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях, в частности учет расчетов с подотчетными лицами выданных на командировочные и хозяйственные нужды предприятия. [3]

2) Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 307-Фз от 30.12.2008 г., который освещает основные вопросы, касающиеся аудиторской проверки. [5]

3) Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.03 г. Устанавливает порядок осуществления валютных операций при оплате и возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы РФ Так же данный закон определяет основные принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, порядок ввоза в РФ и вывоза из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг. [4]

4) Трудовой кодекс РФ, введенный в действие Федеральным законом от 30.12.01 г. № 197-ФЗ. В соответствии со статей 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работников сумм в погашение неизрасходованных и своевременно не возвращённых сумм подотчётных сумм. [2]

5) Налоговый кодекс РФ от 31.07.98 г. № 146-ФЗ. Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется. [1]

6) МСА 230 «Аудиторская документация». В МСА 230 даны рекомендации по форме и содержанию рабочих документов аудитора, рассмотрены вопросы права собственности на рабочую документацию. [6]

7) МСА 500 «Аудиторские доказательства». В МСА 500 содержатся рекомендации в отношении количества и качества аудиторских доказетельств. [7]

8) Постановление правительства РФ от 8.02.02 г.№93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». [8]

9) Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 25.08.2006) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», на основании этих правил аудитор разрабатывает программу аудита, в том числе программу аудита расчетов с подотчетными лицами. [9]

10) Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в ред. от 12.08.2008 N 587) – содержит список государств и соответствующих размеров суточных отдельно для работников загранучреждений и прочих работников, находящихся в краткосрочных командировках. [10]

11) Письмо Минфина РФ от 17.05.96 № 1037-ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу» – содержит информацию о том, суточные какой страны и с какого момента применять (пока командированный работник находится на территории РФ применяются нормы суточных для РФ; при пересечении границы РФ – нормы для страны-назначения (при этом документ запрещает выплачивать суточные за день пересечения границы при возвращении в РФ); если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется. [11]

12) ПБУ 3/2006 – Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н – Положение регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках, в рубли производится по курсу, действующему на дату его составления авансового отчета. [12]

13) План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Минфином РФ от 31.10.2000г. №94н (с изменениями и дополнениями от 18.09.2006г. № 115н) - правила синтетического учета операций в бухгалтерском учете. В частности, содержит проводки по отнесению в доход работника подотчетных сумм, не возвращенным в срок. [13]

Рассмотрев нормативное регулирование аудита расчётов с подотчётными лицами, можно сделать вывод, что данный участок регулируется множеством нормативных документов. Бухгалтер, которому вверен данный участок, должен хорошо ориентироваться в рассмотренном законодательстве, тем самым он сведёт появление ошибок в учёте к минимуму.


1.3 Состояние изученности темы в периодической печати
Рассматриваемая тема довольно широко изучена в периодической печати.

В журнале «Аудитор» №1 за 2010 год опубликована статья Е.Л. Веденина, эксперта по бухгалтерскому учёту и налогообложению «Применяемое новое Положение о служебных командировках». В данной статье говориться о том, что новое положение о служебных командировках выпущено на основании Трудового кодекса РФ, но его нормы имеют важное значение и для целей налогообложения. В данной статье сравнивается Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 г. №62 «О служебных командировках в пределах СССР» с «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.08 г. №749. Положение распространяется на командировки как по всей России, так и за рубеж. Сроки командировки стали определяться работодателем, а до принятия Положения не могли превышать 40 дней. Так же упоминается о «неденежных» документах при направлении работника в командировку, т.е. что в соответствии с Положением организация должна командированному работнику выписать служебное задание и командировочное удостоверение. Далее идёт речь про средний заработок, больничный командированного работника, о возмещение командировочных расходов, об их налогообложении и описано из чего должен складываться отчёт командированного. [20]

Данная статья наиболее доступно рассказывает о применение Положения о служебных командировках, тем самым снижая возможность допущения ошибок при учёте служебных командировок работников предприятия.

В журнале «Аудит и финансовый анализ» №4 за 2010 год опубликована статья Киселёвич Т.И., д.э.н., профессора кафедры бухгалтерского учёта и аудита Сочинского государственного университета туризма и курортного дела «В помощь бухгалтеру и аудитору: аудит расчётов с подотчётными лицами».

В данной статье поднимается вопрос о наиболее распространённых ошибках, встречающихся в аудиторской практике при проверке расчётов с подотчётными лицами.

Все ошибки подразделяются на две группы. Первая группа – это нарушения, не приводящие к доначислениям налогов налоговыми органами. К ней он относит следующие:

1) денежные средства выдаются под отчёт сотруднику при отсутствии в приказе его должности;

2) отсутствие заявления от сотрудников, направляемых в командировку, с указанием планируемой суммы расходов;

3) денежные средства выдаются под отчёт при наличии неиспользованного остатка по предыдущему авансовому отчёту;

4) подотчётные суммы, полученные на хозяйственные расходы по чеку, направляются на иные цели и т.д.

Вторая группа – это нарушения со стороны организации, заключающиеся в отсутствии контроля над контрагентами и качеством оправдательных документов, которые могут привести к доначислениям со стороны налоговых органов. К ней он относит такие нарушения:

1) подотчетное лицо предоставляет документы поставщиков, в том числе товарные чеки, неоформленные надлежащим образом;

2) могут иметь место факты приобретения по товарным чекам товарно-материальных ценностей, работ или услуг с которыми данный поставщик не работает, т.е. не торгует, не выполняет работы и т.п., что определяется налоговыми органами по результатам встречных проверок;

3) могут иметь место факты приобретения за наличный расчёт товарно-материальных ценностей у недобросовестных контрагентов («однодневок», организаций, незарегистрированных в Едином государственном реестре юридических лиц);

4) при проверке авансовых отчётов встречается нечитаемая информация на кассовом чеке, так как со временем чернила выцветают и отражённая на нём информация становится нечитаемой.

Актуальность рассмотренной статьи обусловлена тем, что в статье автором рассмотрено, как грамотно организовать эффективную систему контроля над расходованием наличных денежных средств через подотчётных лиц, а так же сгруппированы нарушения, которые могут привести к разногласиям не только с налоговыми органами, но и аудиторскими организациями, с ревизионными службами, внутренними аудиторами. Так же статья показывает к каким налоговым последствиям могут привести расчёты через подотчетных лиц. [21]

В журнале «Бухгалтерский учёт» №11 за 2011 год опубликована статья Е.М. Лебедева юрисконсульта группы правового консалтинга группы компаний «ИРБиС», члена Палаты налоговых консультантов России «Налоговый учёт электронных билетов».

Е.М.Лебедев пишет: «При приобретении работником либо самой организацией электронного билета документами подтверждающими расходы организации, являются: чек ККТ; слипы, чеки электронных терминалов при проведении операции с использованием банковской карты, держателем которой является работник; подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счёт, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате электронного билета; другой документ, подтверждающий произведённую оплату перевозки, оформленный на утверждённом бланке строгой отчётности».

Так же Е.М. Лебедев в свое статье поднимает проблему учёта расходов на приобретение электронных билетов: «…моментом осуществления расходов на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы при методе начисления признается дата утверждения авансового отчёта. Расходы, связанные с приобретением железнодорожных и авиабилетов (за исключением суммы выделенного НДС), включаются в сумму косвенных расходов на производство и реализацию того отчетного (налогового) периода, в котором утверждён соответствующий авансовый отчёт, и в полном объёме относятся к расходам этого отчётного (налогового) периода». [22]

С появлением электронных проездных документов время, затрачиваемое на их приобретение, значительно сократилось. Однако налоговый учёт на их приобретение не упростился, в связи с этим при аудиторской проверке увеличивается вероятность найти существенные ошибки в налоговом учете.

Каждый автор, в своей статье, пытается более понятно донести информацию, связанную с учётом расчётов с подотчетными лицами, тем самым каждый из них помогает бухгалтерам и аудиторам более подробно разобраться с какой-либо проблемой, возникающей при ведение учёта данного участка, тем самым сократить появление ошибок в учёте к минимуму.

Таким образом, в данной главе были рассмотрены теоретические аспекты аудита расчётов с подотчётными лицами, была определена нормативная база по аудиту расчётов с подотчётными лицами. Так же было рассмотрено состояние изученности темы в периодической печати.


ГЛАВА 2 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ В ОАО «НИИФИ»


2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Научно-исследовательский институт физических измерений» (ОАО «НИИФИ» ) основано в г. Пензе в 1960 году как филиал ЦНИИМаш для решения проблем освоения космоса, создания новых измерительных средств и, в первую очередь новых датчиков для обеспечения телеизмерений на всех этапах разработки и эксплуатации ракетной техники.

В 1978 году институт преобразован в самостоятельное предприятие Минобщемаша СССР.

В 1998 году НИИФИ получил статус Федерального государственного унитарного предприятия в ведении Федерального космического агентства и Приказом Генерального директора Росавиакосмоса от 26 октября 1998 года № 230 определен головной организацией в области создания датчиковой и электронно-преобразующей аппаратуры и ее применения в ракетно-космических комплексах.

В 2004 году Научно-исследовательскому институту физических измерений присвоен статус Федерального научно-производственного центра.

В 2009 году на основании распоряжения Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Пензенской области от 29.12.2007 года № 643-Р « Об условиях приватизации Федерального государственного унитарного предприятия «Научно-исследовательский институт физических измерений» ФГУП «НИИФИ» преобразован в Открытое акционерное общество «Научно-исследовательский институт физических измерений».

23 октября 2009 г. ОАО «НИИФИ» включено в состав интегрированной структуры «Российская корпорация ракетно-космического приборостроения и информационных систем».

Место нахождения: Российская Федерация, г.Пенза, ул.Володарского,8/10. Почтовый адрес и место хранения документов: 440026, Российская Федерация, г.Пенза, ул.Володарского,8/10.

Основной целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и получение прибыли. Для достижения целей общество осуществляет следующие виды деятельности:

1) организация и проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ;

2) производство, испытания, поставка (продажа) и послепродажное обслуживание датчиков и преобразующей аппаратуры, систем измерения, контроля и автоматизации для ракетно-космической и специальной техники, топливно-энергетического комплекса, объектов атомной энергетики, охраны окружающей среды и экологии, агропромышленного комплекса, медицинской техники и других социально-экономических отраслей;

3) строительно-монтажные работы, изготовление строительных материалов, проектирование строительных объектов, проектно-изыскательские работы;

4) эксплуатация лабораторий, научно-производственных помещений, складов и транспортных средств, в том числе специального назначения;

5) учебно-образовательная деятельность, в том числе повышение квалификации учёных и специалистов в установленном порядке, в том числе путём создания благотворительных фондов с иностранным участием и предоставлением грандов;

6) заготовка и переработка вторичного сырья, содержащего драгоценные металлы и драгоценные камни;

7) осуществление применения драгоценных металлов в научно-исследовательских, опытно-конструкторских работах, производстве датчиков, преобразующей аппаратуры и т.д.

Органами управления общества являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Генеральный директор (единоличный исполнительный орган).

Общее собрание акционеров является высшим органом управления. Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества. Директор организации несёт персональную ответственность за организацию работ и создание условий по защите государственной тайны в учреждении, за несоблюдение установленных законодательством ограничений по ознакомлению со сведениями, составляющими государственную тайну.

Бухгалтерия на предприятии ОАО «НИИФИ» состоит из главного бухгалтера, 17 бухгалтеров поделённых на группы: группа расчёта з\п, материальная группа, производственный сектор, группа учёта кассовых и банковских операций. Во главе каждой группы есть свой начальник, т.е. заместитель главного бухгалтера. Каждый бухгалтер группы отвечает за вверенный ему участок учёта. Каждый бухгалтер осуществляет свою деятельность согласно должностной инструкции.

Основные показатели деятельности ОАО «НИИФИ» представлены в таблице 1.


Таблица 1 – Основные показатели деятельности ОАО «НИИФИ» за 2009-2011гг.

В тыс. руб.



Показатель

2009год

2010год

2011год

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение, %

1

2

3

4

5

6

Выручка

696684

992510

1032908

336224

148,3

(продолжение таблицы 1)



1

2

3

4

5

6

Себестоимость продаж

(683994)

(889409)

(975568)

291574

142,6

Валовая прибыль

12690

103101

57340

44650

451,9

Прибыль (убыток) от продаж

12690

103101

55925

43235

440.7

Прочие доходы

14943

43072

48683

33740

325,8

Прочие расходы

(14502)

(87490)

(24803)

10301

171

Чистая прибыль (убыток)

10505

46947

58404

47899

556

Увеличение объёма выполненных по заключённым контрактам и договорам работ и изменение ценообразующих факторов обусловили рост выручки с 2009 по2011 год на 336224 тыс. руб. (на 48,3%)

Рост выручки от продаж продукции, работ, услуг повлёк за собой увеличение валовой прибыли на 44650 тыс. руб.

Значительный рост прибыли и получение прочих доходов повлияли на увеличение чистой прибыли за рассматриваемый период на 47899 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2011 году увеличилась, но и прибыль 2011 по сравнению с 2009 увеличилась в несколько раз, что связано с увеличением государственного заказа данному предприятию.

За отчетный год наблюдается увеличение прочих доходов и расходов, так прочие доходы увеличились за рассматриваемый период на 337240 тыс. руб., а прочие расходы на 10301 тыс.руб.. Из таблицы 1 видно, что прочие доходы увеличились больше чем прочие расходы, что является положительным моментов в деятельности предприятия ОАО «НИИФИ», т.е. предприятие получает прибыль от прочей деятельности.

Проведя анализ основных показателей ОАО «НИИФИ» можно сделать вывод, что предприятие получает прибыль как от основной деятельности, так и от прочей. За рассматриваемый период прибыль от основной деятельности увеличилась на 43235 тыс.руб., а доходы от прочей деятельности на 33740 тыс.руб.
Таблица 2 – Основные показатели бухгалтерского баланса ОАО «НИИФИ» за 2009-2011гг.


Показатель

2009 год, тыс. руб.

2010 год, тыс. руб.

2011 год, тыс. руб.

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Относительное отклонение, в %

Основные средства


295897

388051


549066



253169

185,6


Запасы


52507

63918

108928

56421


207,5


Денежные средства и денежные эквиваленты


127595

89802

34642

-92953



27,1



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


21995

59089

71571

49576

325,4


Хотя в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, но за счёт пополнения основных средств за период с 2009 по 2011гг. их стоимость в балансе ОАО «НИИФИ» увеличилась на 253169 тыс.руб., что способствует ещё более активному развитию производственной деятельности.

Запасы за рассматриваемый период увеличились с 52507 тыс.руб. до 108928 тыс.руб., т.е. они увеличились на 56421 тыс.руб. (107,5%). Данное увеличение можно рассматривать двояко: из увеличения запасов следует увеличение производства, что является положительным моментом в деятельности предприятия ОАО «НИИФИ», но так же увеличение запасов ведёт к изъятию денежных средств из оборота, что является отрицательным моментом в работе предприятия. Возможно следствием этого и является снижение денежных средств в рассматриваемом периоде на 92953 тыс.руб.

Рассмотрев основные показатели деятельности ОАО «НИИФИ» видно, что предприятие развивается, наблюдается положительная тенденция увеличения чистой прибыли, что характеризует рассматриваемое предприятие с положительной стороны.

2.2 Оценка системы внутреннего контроля и планирование аудиторской проверки
Для сбора информации о состоянии системы внутреннего контроля в ОАО «НИИФИ» был использован вопросник (Приложение 3). На основе полученных ответов, была оценена фактическая надёжность внутреннего контроля предприятия.
Таблица 3 – Фактическая надёжность системы внутреннего контроля ОАО «НИИФИ»






Баллы

Фактическая надёжность системы внутреннего контроля (Фактическое количество баллов/Максимальное количество баллов*100%)

Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия

100

76/100*100=76%

Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия

76

По полученным результатам система внутреннего контроля ОАО «НИИФИ» была оценена как средняя.


Таблица 4 – Оценка надёжности системы внутреннего контроля ОАО «НИИФИ»


Оценка надёжности системы внутреннего контроля

Надёжность системы внутреннего контроля, в процентах

Оценка надёжности системы внутреннего контроля, в процентах

Высокая

81-100




Средняя

41-80

76

Низкая

11-40




Внутренний контроль

0-10




Исходя из разработанной системы оценки надёжности системы внутреннего контроля предприятие ОАО «НИИФИ» имеет среднюю надёжность системы внутреннего контроля.

При этом риск средств контроля также будет считаться средним.


Таблица 5 – Оценка риска средств контроля ОАО «НИИФИ»


Качественная оценка риска средств контроля

Риск средств контроля, в процентах

Оценка риска (100%-фактическая надёжность системы внутреннего контроля, в процентах)

Низкий

5-0




Средний

50-6

24

Высокий

100-51



Оценив риск средств контроля был сделан вывод, что риск контроля является средним, 24 документа из 100 могут содержать ошибку.

Исходя из особенностей функционирования и текущего экономического состояния отрасли, опыта и квалификации работников, ответственных за ведение учёта и подготовку отчётности, а также сложности учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск равен 40%.

Приемлемый аудиторский риск приняли равным 5%.

Риск необнаружения был рассчитан следующим образом:



Поделитесь с Вашими друзьями:
  1   2


База данных защищена авторским правом ©nashuch.ru 2017
обратиться к администрации

    Главная страница
Контрольная работа
Курсовая работа
Лабораторная работа
Пояснительная записка
Методические указания
Рабочая программа
Методические рекомендации
Теоретические основы
Учебное пособие
Практическая работа
Общие сведения
Федеральное государственное
Общая характеристика
Дипломная работа
Теоретические аспекты
Самостоятельная работа
Общая часть
Физическая культура
Методическое пособие
государственное бюджетное
История развития
квалификационная работа
Направление подготовки
Выпускная квалификационная
Техническое задание
Технологическая карта
Краткая характеристика
Понятие предмет
Общие положения
Теоретическая часть
Металлические конструкции
Методическая разработка
прохождении производственной
Сравнительная характеристика
Технология производства
Технические характеристики
Электрические машины
Исследовательская работа
Правовое регулирование
Математическое моделирование
Гражданское право
Общие требования
Описание технологического
История возникновения
Основная часть
Организация работы
бюджетное учреждение
Организация производства
Техническое обслуживание
Примерная программа
учреждение высшего